Источник: HotSpot
После новаторского документа, опубликованного Сатоши Накамото в 2009 году, деньги начали ходить по новому финансовому маршруту — виртуальным валютам. Первая биржа была создана 6 февраля 2010 года. Биткоин тогда торговался по 0.3 цента.
В июне прошлого года Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA) попросил Внутреннюю налоговую службу США (Internal Revenue Service, IRS) дать дополнительные рекомендации по виртуальным валютам, помимо Уведомления 2014-21, чтобы разъяснить все аспекты налогоплательщикам и юристам и повысить соответствие федеральному налоговому законодательству. В то время биткоин стоил всего $600 — меньше одной десятой его нынешней цены.
В ноябре 2016 года Генеральный инспектор Министерства финансов по Налоговому управлению (Treasury Inspector General for Tax Administration, TIGTA) в ответ опубликовал документ с названием «Поскольку использование виртуальных валют в налогооблагаемых транзакциях становится всё более распространённым, необходимы дополнительные меры, чтобы налогоплательщики соблюдали обязательства», в котором рассматриваются проблемы несоблюдения обязательств налогоплательщиками, использующими виртуальные валюты.
После отчёта TIGTA, начиная с 30 ноября 2016 года, IRS начала выдавать массовые «повестки о явке неизвестных» (John Doe Summonses, именем Джон Доу в Америке обычно обозначают неизвестных. — Прим. ред.) с просьбой предоставить всю возможную информацию об американских клиентах $10 миллиардной криптовалютной биржи Coinbase, штаб-квартира которой находится в США. Повестки были предназначены для того, чтобы отслеживать незарегистрированные доходы в виртуальной валюте, якобы полученные между 2013 и 2015 годами, поскольку торговля в биткоине облагается налогом.
Джонатан Левин (Jonathan Levin), сооснователь Chainalysis, объяснил, что его компания: «Предоставляет программное обеспечение налоговой службе, Минюсту, Управлению по борьбе с наркотиками, ФБР, Европолу и нескольким другим правоохранительным службам и правительственным агентствам со всего мира, чтобы помочь идентифицировать владельцев виртуальной валюты».
Расследование выявило миллионы биткоин-транзакций, принадлежащих налогоплательщикам США. Однако IRS заявила: «Лишь 800 налогоплательщиков США сообщили о своих биткоин-доходах с 2013 по 2015 год».
Поскольку США — один из крупнейших финансовых центров мира и очень популярное место для использования биткоина, IRS может тщательно изучить транзакции на сумму $150 миллиардов, чтобы выявить случаи уклонения от уплаты налогов в США. Это вполне возможно, так как федеральный судья-магистрат из Сан-Франциско Жаклин Скотт Корли (Jacqueline Scott Corley) готова разрешить IRS провести аудит Coinbase Inc. в ответ на возражение компании.
Вот некоторые из требований налоговой отчётности США, применимые к американсим налогоплательщикам, участвующим в операциях с виртуальной валютой:
1. Американские клиенты, которые занимаются трейдингом виртуальных валют, должны сообщать о приросте капитала в IRS
Виртуальная валюта — это цифровое представление ценности, которое функционирует как средство обмена, мера стоимости и/или средство сохранения капитала. Виртуальная валюта наподобие биткоина, которая имеет эквивалентную стоимость в фиатной валюте или которая действует как замена фиатной валюты, называется «конвертируемой» виртуальной валютой. А конвертируемая виртуальная валюта считается имуществом, облагаемым налогом.
Налогоплательщик США, который успешно «майнит» конвертируемую виртуальную валюту, зарабатывает валовый доход в размере рыночной стоимости на момент получения виртуальной валюты. Это применимо, например, к налогоплательщику, который использует компьютерные ресурсы для подтверждения биткоин-транзакций и ведения публичного регистра транзакций биткоина.
Прибыль или убыток от продажи виртуальной валюты — это прибыль или убыток от продажи или обмена имущества, с ними обращаются аналогично продаже или обмену ценных бумаг. Если это имущество является инвестиционным, то прибыль или убыток от продажи будет считаться приростом капитала или потерей капитала.
По форме 8949 индивидуальные налогоплательщики сообщают о приросте биткоин-капитала или потере биткоин-капитала.
Штрафы: из-за несвоевременной подачи или неправильного оформления отчёта о транзакциях в виртуальной валюте на налогоплательщика могут быть наложены штрафные санкции в соответствии с разделами кодекса 6721, 6722. Недоплата налогов, связанная с виртуальной валютой, может привести к наказаниям в соответствии с разделом кодекса 6662.
2. Отчёт об иностранных счетах (FBAR)
Форма FinCEN 114: гражданин США, у которого есть иностранные финансовые счета или он имеет право таковыми распоряжаться, в любое время календарного года должен заполнить Отчёт иностранных банков и финансовых счетов (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, FBAR), если общая сумма иностранных финансовых счетов превысила $10 000. FBAR требует отчётности обо всех иностранных финансовых счетах. Типы «счетов», о которых необходимо сообщать, определяются очень широко и включают в себя традиционные чеки, сбережения, фонды денежного рынка, депозиты, планы страхования жизни и даже онлайн-счета на основе биткоина. Об иностранном банковском счёте в валюте биткоин или учётной записи в иностранной бирже виртуальных валют, которая конвертирует биткоин в фиатные валюты и наоборот, функционирует как брокер и предлагает различные финансовые услуги, подобные банковским или услугам других финансовых учреждений, в обмен на комиссию, следует сообщать в FBAR как об иностранном финансовом счёте.
Штрафы: американские держатели иностранных счетов в биткоине, которые не заполнили форму FinCEN 114, могут столкнуться с крупными гражданскими и уголовными наказаниями. Каждое неумышленное незаполнение формы будет облагаться гражданским штрафом в размере $10 000, тогда как штрафы за умышленное нарушение могут превышать $100 000 или составлять 50 процентов от суммы на счёте за каждое нарушение.
3. Отчёт о соблюдении Закона о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA)
FATCA, принятый в рамках Закона о стимулах по восстановлению занятости (HIRE Act) в 2010 году, налагает обширные обязательства по представлению отчётности на налогоплательщиков США, иностранных юридических лиц и налоговых агентов. FATCA налагает 30% подоходный налог на определённые источники доходов (например, дивиденды, проценты, страховые выплаты), производимые не американскими финансовыми учреждениями (FFI).
Иностранные активы, подпадающие под требования отчётности FATCA, включают в себя любые счета FFI. В этих целях иностранные банковские счета в виртуальной валюте и депозитные счета на иностранных криптовалютных биржах могут считаться FFI, хотя соответствующий закон в настоящее время ещё не доработан.
Форма 8938: индивидуальные налогоплательщики США сообщают о зарубежных финансовых активах стоимостью $50 000 и более.
Штрафы: несоблюдение FATCA влечёт суровое наказание в виде штрафа, превышающего сумму незарегистрированных иностранных активов, а также запрета на ведение деятельности на рынках США.
4. Отчёт по странам (CbCR)
В этом году криптовалютные биржи из США, такие как Coinbase, с годовым доходом не менее $850 миллионов (транснациональные компании), с 16 октября были обязаны подавать CbCR по форме 8975.
Форма 8975: транснациональные компании подают информацию в налоговые органы о биткоин-транзакциях по каждой стране следующим образом:
- Налоговая юрисдикция и место жительства юридического лица;
- Основная деятельность или деятельности предприятия;
- Информация о финансах и сотрудниках для каждой налоговой юрисдикции, в которых американская транснациональная компания ведёт бизнес (включая доходы, прибыль, уплаченные и начисленные налоги, заявленный капитал, накопленные доходы);
- Общая балансовая стоимость материальных активов, куда могут входить виртуальные валюты, поскольку они классифицируются как имущество, а не валюта в налогообложении США (они не были объявлены денежными средствами или их эквивалентом, нематериальными активами или финансовыми активами).
IRS будет автоматически обмениваться поданными CbCR с другими правительствами посредством налоговых соглашений и соглашений об обмене налоговой информацией. 4 июля 2017 парламент ЕС одобрил решение сделать CbCR общедоступными.
Штрафы: транснациональные компании, которые не подали CbCR, подлежат наказанию в соответствии с федеральными налоговыми правилами и правилами, введёнными 57 другими странами, которые согласились на обмен CbCR. Верховный суд США заявил в процессе «Pasquantino v. US» (No. 03-725, 4/26/05), что нарушителям иностранного налогового законодательства могут быть предъявлены федеральные обвинения в мошенничестве с использованием проводной связи.
Вывод
Биткоин с его беспрецедентными инвестиционными доходами привлекает внимание IRS. Учитывая недавние действия правоохранительных органов США, правительственных учреждений и регуляторов, держатели и дилеры виртуальных валют должны знать, что:
- IRS готова к аудиту компаний, которые занимаются виртуальной валютой, — будь то криптовалютные биржи, кошельки, хедж-фонды, компании по управлению активами или бинарные криптовалютные рынки.
- IRS, используя длинную руку законодательства США, может претендовать на юрисдикцию над иностранными криптовалютными компаниями, которые не имеют физического присутствия в США, если их бизнес затрагивает США на основе анализа фактов и обстоятельств.
Многим налогоплательщикам, которые не сообщили о связанной с биткоином налогооблагаемой прибыли или о подоходном налоге в IRS и Казначейство (ошибочно предполагая, что виртуальные валюты не зависят от какого-либо правительства или не подпадают под регуляции), было рекомендовано сдать отчёт, поскольку IRS указала, что эти транзакции подпадают под налоговые обязательства США и требования налоговой отчётности США.
Самые актуальные новости - в 
